Ликвидация ИП по общеустановленному порядку

В течение 1 месяца со дня принятия решения о прекращении деятельности ИП одновременно представляет в налоговый орган по месту нахождения следующие документы:

• налоговое заявление о проведении налоговой проверки;
• ликвидационную налоговую отчетность.

Следует отметить, что налоговая проверка должна быть начата не позднее 20 рабочих дней со дня получения налоговым органом налогового заявления ИП.

Налоговая проверка – это комплексная проверка, проводимая налоговым органом на основании предписания по вопросам исполнения налогового обязательства по всем видам налогов, платежей в бюджет и социальных платежей, в рамках которой рассматриваются также следующие вопросы:

• правомерность применения положений международных соглашений (договоров), при наличии;
• трансфертное ценообразование (при наличии);
• государственное регулирование производства и оборота отдельных видов подакцизных товаров, а также оборота авиационного топлива, биотоплива, мазута и т.д.;
• иные вопросы по соблюдению законодательства РК, контроль за исполнением которых возложен на налоговые органы РК.

Срок проведения налоговой проверки не должен превышать 30 рабочих дней со дня вручения предписания. Однако срок может быть продлен для ИП, у которого не более одного места нахождения в РК – от 45 до 60 рабочих дней, а ИП подлежащих мониторингу – от 75 до 180 рабочих дней. При этом налоговая проверка может быть дополнительно продлена от 60 до 180 рабочих дней.

До составления акта налоговой проверки, для отдельной категории ИП, утверждаемой налоговым органом, вручается предварительный акт налоговой проверки о предварительных результатах налоговой проверки, по которому могут быть представлены возражения. По завершении налоговой проверки составляется акт налоговой проверки. В случае если по завершении налоговой проверки не установлены нарушения законодательства РК, контроль за которым возложен на налоговые органы, об этом делается соответствующая запись в акте налоговой проверки. К акту налоговой проверки прилагаются необходимые копии документов, расчеты и другие материалы, полученные в ходе налоговой проверки, за исключением сведений, являющихся налоговой тайной. В случае, если за период с даты получения ликвидационной отчетности до даты завершения ликвидационной налоговой проверки возникают обязательства по исчислению и уплате налогов, платежей в бюджет, социальных платежей, такие обязательства указываются в приложении к акту налоговой проверки без начисления пени и применения штрафных санкций.

Также налоговыми органами может быть направлено уведомление о начисленных суммах налогов, платежей в бюджет и социальных платежей за период с даты представления ликвидационной налоговой отчетности до даты завершения ликвидационной налоговой проверки – не позднее 5 рабочих дней со дня вручения акта ликвидационной налоговой проверки.

В случае выявления нарушений, выносится уведомление о результатах проверки. Налоговое обязательства считается исполненным после завершения налоговой проверки и при отсутствии или погашении налоговой задолженности и задолженности по социальным платежам, в том числе, образовавшихся по результатам налоговой проверки.

ИП снимается с регистрационного учета не позднее 3 (трех) рабочих дней со дня исполнения налогового обязательства. Информацию об этом можно будет найти на сайте www.kgd.gov.kz.

Следует отметить, что ИП может быть отказано в снятии с регистрационного учета в случае наличия налоговой задолженности и задолженности по социальным платежам, не уплаченных в течение 30 рабочих дней со дня вручения уведомления. В случае полного согласия с уведомлениями о результатах ликвидационной налоговой проверки дополнительно предоставляется заявление о таком согласии с приложением подтверждающих документов об исполнении указанных в уведомлениях налоговых обязательств по уплате налогов и платежей в бюджет, а также обязательств по перечислению социальных платежей в течение 25 рабочих дней со дня получения уведомления.

• общая сумма совокупных годовых доходов с учетом корректировок за период срока исковой давности не более 150 000 МРП;
• имеется в наличии заключение аудита по налогам, составленное не более чем за 20 календарных дней до даты представления в налоговый орган налогового заявления о прекращении деятельности;
• не состояли и не состоят в течение срока исковой давности (5 лет) на регистрационном учете в качестве налогоплательщика, осуществляющего отдельные виды деятельности.

Под отдельными видами деятельности понимаются следующие виды деятельности:

• производство бензина (кроме авиационного), дизельного топлива;
• оптовая и/или розничная реализация бензина (кроме авиационного), дизельного топлива;
• производство этилового спирта и/или алкогольной продукции;
• оптовая и/или розничная реализация алкогольной продукции;
• производство и/или оптовая реализация табачных изделий;
• игорный бизнес;
• услуги с использованием игровых автоматов без выигрыша, персональных компьютеров для игр, игровых дорожек, картов, бильярдных столов;
• производство, сборка (комплектация) подакцизных товаров;
• организация обменных операций с наличной иностранной валютой;
• электронная торговля товарами.

Следующие документы подаются в налоговый орган по месту нахождения ИП:

1. налоговое заявление о прекращении деятельности;
2. ликвидационная налоговая отчетность;
3. заключение аудита по налогам;
4. налоговое заявление о снятии с учета контрольно-кассовой машины (при наличии).

Не позднее 10 рабочих дней со дня получения документов проводится камеральный контроль, по результатам которого налоговый орган составляет заключение установленной формы. Заключение предоставляется не позднее 5 рабочих дней с момента вручения акта налоговой проверки.

В случае выявления нарушений налоговым органом по результатам камерального контроля, вручается уведомление об устранении нарушений не позднее 10 рабочих дней со дня выявления нарушений в налоговой отчетности.

Если вы не согласны с результатами камерального контроля (заключения и/или уведомления об устранении нарушений), то налоговым органом проводится налоговая проверка по фактам и обстоятельствам, выявленным в отношении Вас, которые послужили основанием для назначения данной проверки.

В случае если ИП не устранит замечания, предусмотренные в уведомлении, аналогично, проводится налоговая проверка по фактам и обстоятельствам, выявленным в отношении ИП, которые послужили основанием для назначения данной проверки.

Налоговые обязательства считаются исполненными после осуществления камерального контроля при условии отсутствия или погашения налоговой задолженности, задолженности по социальным платежам, устранения нарушений, выявленных по результатам камерального контроля, в полном объеме. ИП считается ликвидированным в дату оплаты всех налогов и снимается с регистрационного учета в течение 3 рабочих дней с даты оплаты всех налогов. Информацию об этом можно будет найти на сайте www.kgd.gov.kz.

В случае если ИП не оплатит свою задолженность по налогам, социальным платежам, либо не исполнит что-либо из выше описанного порядка, в снятии с регистрационного учета может быть отказано.

• не является плательщиком НДС;
• не включен в план налоговых проверок или список выборочных налоговых проверок по результатам мероприятий системы оценки рисков.
• Одновременно предоставляются в налоговый орган по месту нахождения следующие документы:
• налоговое заявление о прекращении деятельности;
• уведомление о начале или прекращении деятельности в качестве налогоплательщика, осуществляющего отдельные виды деятельности по установленной форме (при наличии такого учета);
• ликвидационную налоговую отчетность;
• налоговое заявление о снятии с учета контрольно-кассовой машины (при наличии).

Не позднее 10 рабочих дней со дня получения документов проводится камеральный контроль, по результатам которого налоговый орган составляет заключение установленной формы. Заключение предоставляется не позднее 5 рабочих дней с момента вручения акта налоговой проверки.

В случае выявления нарушений налоговым органом по результатам камерального контроля, вручается уведомление об устранении нарушений не позднее 5 рабочих дней со дня выявления нарушений в налоговой отчетности.

Если ИП не согласен с результатами камерального контроля (заключения и/или уведомления об устранении нарушений), то налоговым органом проводится налоговая проверка, которая начинается не позднее 10 рабочих дней после истечения срока исполнения такого уведомления и/или получения пояснения о несогласии по выявленным нарушениям.

В случае если ИП не устранит замечания, предусмотренные в уведомлении, аналогично, проводится налоговая проверкам, которая начинается не позднее 10 рабочих дней после истечения срока исполнения такого уведомления, по фактам и обстоятельствам, выявленным в отношении ИП, которые послужили основанием для назначения данной проверки.

ИП считается снятым с регистрационного учета со дня:

• составления заключения по результатам камеральной проверки – при отсутствии нарушений по результатам камерального контроля и налоговой задолженности, задолженности по социальным платежам;
• исполнения уведомления об устранении нарушений, выявленных по результатам камерального контроля – при наличии таких нарушений и отсутствии налоговой задолженности, задолженности по социальным платежам;
• погашения налоговой задолженности, задолженности по социальным платежам – при наличии налоговой задолженности и/или задолженности по социальным платежам и условии устранения нарушений, выявленных по результатам камерального контроля, в полном объеме.

Информацию о снятии ИП с регистрационного учёта можно будет найти на сайте www.kgd.gov.kz.

В случае, если не будет произведена оплата налогов и социальных платежей и/или оплата налогов и социальных платежей будет произведена позже 10 календарных дней со дня составления заключения или получения уведомления об устранении нарушений, выявленных по результатам камерального контроля, в снятии с регистрационного учета может быть отказано.

• не состоит на регистрационном учете по НДС;
• не осуществляет деятельность в форме совместного предпринимательства;
• не осуществляет отдельные виды деятельности;
• отсутствует в плане налоговых проверок или в списке выборочных налоговых проверок по результатам мероприятий системы оценки рисков;
• не имеет налоговой задолженности, задолженности по социальным платежам;
• не имеет высокого уровня рисков по системе управления рисков (с 1 января 2019 года).

При ликвидации ИП в упрощенном порядке камеральный контроль не проводится.

Существуют следующие виды ликвидации ИП в упрощенном порядке:

1. на основании налогового заявления о прекращении деятельности;
2. на основании письменного согласия, содержащегося в налоговом заявлении о приостановлении (продлении, возобновлении) представления налоговой отчетности или расчета стоимости патента.

В первом случае (на основании налогового заявления) для ликвидации ИП необходимо подать следующие документы в налоговый орган по месту своего нахождения:

• налоговое заявление о прекращении деятельности;
• ликвидационную налоговую отчетность;
• налоговое заявление о снятии с учета контрольно-кассовой машины (при наличии).

ИП считается снятым с регистрационного учета не позднее 3 рабочих дней со дня уплаты всех необходимых налогов, платежей в бюджет и социальных платежей. Информацию об этом можно будет найти на сайте www.kgd.gov.kz.

В снятии с регистрационного учета в упрощенном порядке на основании налогового заявления может быть отказано:

• в случае если ИП не соответствует критериям, при которых применима ликвидация ИП в упрощенном порядке;
• в случае если ИП не подало все необходимые документы в соответствии с установленными требованиями и непредставления ликвидационной налоговой отчетности в течение 3 рабочих дней с даты подачи налогового заявления о прекращении деятельности;
• в случае неуплаты налогов, платежей в бюджет, социальных платежей позже 13 календарных дней с даты подачи заявления.

Помимо выше описанных условий, в упрощенном порядке на основании письменного согласия возможна ликвидация ИП в следующих случаях:

• применяющий специальный налоговый режим на основании патента и не представивший в течение 60 календарных дней со дня истечения срока действия патента или окончания периода приостановления деятельности очередной расчет стоимости патента;
• приостановивший представление налоговой отчетности и не представивший после окончания периода приостановления деятельности налоговую отчетность в течение 60 календарных дней со дня истечения срока представления налоговой отчетности;
• при отсутствии контрольно-кассовой машины, состоящей на регистрационном учете в налоговом органе.

ИП считается ликвидированным в дату оплаты всех налогов и снимается с регистрационного учета в течение 3 рабочих дней со дня истечения выше описанных сроков. Информацию об этом можно будет найти на сайте www.kgd.gov.kz.

В случае выявления налоговым органом нарушений в течение срока исковой давности после прекращения деятельности ИП, исчисление налоговых обязательств по налогам, платежам в бюджет и социальным платежам по деятельности, осуществляемой в период существования ИП производится физическим лицом, которое ранее было ИП, в соответствии с налоговым законодательством РК, действующим на момент возникновения обязательств по их уплате.