Кейде кәсіпкер бұдан былай бизнеспен айналысқысы келмейтін және ЖК мүшелерінің (бірлескен кәсіпорын болса) немесе жеке (бір кәсіпкердің өзі болса) шешімі негізінде ЖК тоқтатуды ресімдеу қажет болатын кез келеді.
ЖК жою келесі түрлерге бөлінеді:
-жалпыға бірдей белгіленген тәртіп бойынша;
-салықтық тексеру қорытындысының нәтижелері бойынша;
-жеке тәжірибеде;
-жеңілдетілген түрде.
Төмендегі түрлердің әрқайсысының кейбір шарттары мен ерекшеліктерін қарастырамыз.
Жалпыға бірдей белгіленген тәртіп бойынша АЖ-ны жою
ЖК қызметін тоқтату туралы шешім қабылданған күннен бастап 1 ай ішінде ол орналасқан жері бойынша салық органына бір мезгілде мынадай құжаттарды ұсынады:
-салықтық тексеру жүргізуге салықтық өтініш;
-тарату салық декларациялары.
Айта кету керек, салықтық тексеру салық органына АЖ салықтық өтінішті алған күннен бастап 20 жұмыс күнінен кешіктірілмей басталуы тиіс.
Салық тексеруі – салық органы салықтың, бюджетке төленетін төлемдердің және әлеуметтік төлемдердің барлық түрлері бойынша салық міндеттемесінің орындалуы туралы ұйғарым негізінде жүргізетін, сондай-ақ мынадай мәселелерді қарастыратын кешенді тексеру:
-халықаралық шарттардың (келісімшарттардың) ережелерін қолданудың заңдылығы, егер бар болса;
-трансферттік баға белгілеу (бар болса);
-акцизделетін тауарлардың жекелеген түрлерінің өндірісі мен айналымын, сондай-ақ авиациялық отынның, биоотынның, мазуттың және т.б. айналымын мемлекеттік реттеу;
-орындалуын бақылау Қазақстан Республикасының салық органдарына жүктелген Қазақстан Республикасының заңнамасын сақтау жөніндегі өзге де мәселелер.
Салық тексеруін жүргізу мерзімі бұйрық берілген күннен бастап 30 жұмыс күнінен аспауға тиіс. Алайда, мерзім Қазақстан Республикасында біреуден артық емес орналасқан жері бар жеке кәсіпкерлер үшін – 45-тен 60 жұмыс күніне дейін, ал мониторингке жататын жеке кәсіпкерлер үшін – 75-тен 180 жұмыс күніне дейін ұзартылуы мүмкін. Бұл ретте салықтық тексеру 60-тан 180 жұмыс күніне дейін қосымша ұзартылуы мүмкін.
Салық органы бекіткен дара кәсіпкерлердің жекелеген санаты үшін салықтық тексеру актісі жасалғанға дейін салықтық тексерудің алдын ала нәтижелері бойынша салықтық тексерудің алдын ала актісі тапсырылады, оған қарсылықтар берілуі мүмкін. Салық тексеруі аяқталғаннан кейін салықтық тексеру актісі жасалады. Егер салықтық тексеру аяқталғаннан кейін бақылау салық органдарына жүктелген Қазақстан Республикасының заңнамасын бұзушылықтар болмаса, салықтық тексеру актісіне тиісті жазба жасалады. Салық тексеруi актiсiне салықтық құпияны құрайтын мәлiметтердi қоспағанда, салықтық тексеру жүргiзу кезiнде алынған құжаттардың, есеп-қисаптардың және өзге де материалдардың қажеттi көшiрмелерi қоса берiледi. Егер тарату туралы есептерді алған күннен бастап таратудың салықтық тексеруі аяқталған күнге дейінгі кезеңде салықтарды, бюджетке төленетін төлемдерді, әлеуметтік төлемдерді есептеу және төлеу бойынша міндеттемелер туындаса, мұндай міндеттемелер осы Кодекске қосымшада көрсетіледі. өсімпұлды есептемей және өсімпұлды қолданбай салықтық тексеру актісі.
Сондай-ақ салық органдары таратудың салық есептілігін табыс ету күнінен бастап таратудың салықтық тексеруі аяқталған күнге дейінгі кезең үшін салықтардың, бюджетке төленетін төлемдердің және әлеуметтік төлемдердің есептелген сомалары туралы хабарлама жібере алады. Таратудың салықтық тексеру актісін тапсырған күннен бастап 5 жұмыс күні.
Бұзушылықтар анықталған жағдайда тексеру нәтижелері туралы хабарлама беріледі. Салық міндеттемесі салықтық тексеру аяқталғаннан кейін және салық берешегі және әлеуметтік төлемдер бойынша берешегі, оның ішінде салықтық тексеру нәтижесінде қалыптасқан берешек болмаған немесе өтелген жағдайда орындалды деп есептеледі.
Жеке кәсіпкер салық міндеттемесін орындаған күннен бастап 3 (үш) жұмыс күнінен кешіктірмей тізілімнен шығарылады. Бұл туралы ақпаратты www.kgd.gov.kz сайтынан білуге болады.
Айта кетерлік жайт, жеке кәсіпкер хабарлама тапсырылған күннен бастап 30 жұмыс күні ішінде төленбеген салық және әлеуметтік төлемдер бойынша берешегі болған жағдайда тіркеу есебінен шығарудан бас тартылуы мүмкін. Таратудың салықтық тексеруінің нәтижелері туралы хабарламалармен толық келісілген жағдайда мұндай келісімнің қосымша актісі салықтарды және бюджетке төленетін төлемдерді төлеу жөніндегі хабарламаларда көрсетілген салық міндеттемелерін орындау туралы растайтын құжаттарды қоса бере отырып ұсынылады. , сондай-ақ хабарламаны алған күннен бастап 25 жұмыс күні ішінде әлеуметтік төлемдерді аудару бойынша міндеттемелер.
Салық тексеруінің қорытындысы бойынша қызметін тоқтататын жеке кәсіпкерлерді тарату
Осы тармақ келесі шарттар бір мезгілде орындалса қолданылады:
талап қою мерзімінің кезеңіндегі түзетулерді ескере отырып, жылдық жиынтық кірістің жалпы сомасы 150 000 АЕК-тен аспайды;
қызметті тоқтату туралы салықтық өтінішті салық органына табыс ету күніне дейін күнтізбелік 20 күннен аспайтын мерзімде жасалған салықтық тексеру актісі болған;
қызметтің жекелеген түрлерін жүзеге асыратын салық төлеуші ретінде талап қою мерзімі ішінде (5 жыл) тіркелмеген және тіркелмейді.
Қызметтің жеке түрлері ретінде келесі қызмет түрлері түсініледі:
-бензин (авиацияны қоспағанда), дизель отынын өндіру;
-бензинді (авиацияны қоспағанда), дизель отынын көтерме және/немесе бөлшек саудада өткізу;
-этил спиртін және/немесе алкоголь өнімін өндіру;
-алкоголь өнімдерін көтерме және/немесе бөлшек саудада өткізу;
-темекі бұйымдарын өндіру және/немесе көтерме саудада сату;
-ойын бизнесі;
-ұтыссыз ойын автоматтарын, ойындарға арналған дербес компьютерлерді, ойын тректерін, карталарды, бильярд үстелдерін пайдаланатын қызметтер;
-акцизделетін тауарларды өндіру, құрастыру (жинақтау);
-қолма-қол шетел валютасымен айырбастау операцияларын ұйымдастыру;
-электрондық коммерция тауарлары.
Жеке кәсіпкердің орналасқан жері бойынша салық органына мынадай құжаттар ұсынылады:
-қызметті тоқтату туралы салықтық өтініш;
-тарату салық есептілігі;
-салықтар бойынша тексерудің қорытындысы;
-бақылау-кассалық машинаны есептен шығару туралы салықтық өтініш (бар болса).
Құжаттарды алған күннен бастап 10 жұмыс күнінен кешіктірмей камералдық тексеру жүргізіледі, оның нәтижелері бойынша салық органы белгіленген нысан бойынша қорытынды жасайды. Қорытынды салықтық тексеру актісі тапсырылған күннен бастап 5 жұмыс күнінен кешіктірілмей беріледі.
Камералдық тексеру нәтижелері бойынша салық органы бұзушылықтарды анықтаған жағдайда, салық есептілігінде бұзушылықтар анықталған күннен бастап 10 жұмыс күнінен кешіктірмей бұзушылықтарды жою туралы хабарлама жіберіледі.
Камералдық тексеру нәтижелерімен (қорытындылармен және/немесе бұзушылықтарды жою туралы хабарламалармен) келіспесеңіз, салық органы Сізге қатысты анықталған фактілер мен мән-жайлар бойынша салықтық тексеру жүргізеді. осы аудитті тағайындау үшін негіз.
Егер ЖК хабарламада көзделген ескертулерді жоймаса, сол сияқты осы тексеруді тағайындауға негіз болған ЖК-ге қатысты анықталған фактілер мен мән-жайлар бойынша салықтық тексеру жүргізіледі.
Салық міндеттемелері камералдық тексеру жүргізілгеннен кейін салық берешегінің, әлеуметтік төлемдер бойынша берешегі жоқ немесе өтелген жағдайда, сондай-ақ камералдық бақылау нәтижелері бойынша анықталған бұзушылықтар толық көлемде жойылған жағдайда орындалды деп есептеледі. Жеке кәсіпкер барлық салықтарды төлеген күні таратылды деп есептеледі және барлық салықтарды төлеген күннен бастап 3 жұмыс күні ішінде тіркеуден шығарылады. Бұл туралы ақпаратты www.kgd.gov.kz сайтынан білуге болады.
Егер жеке кәсіпкер салықтар, әлеуметтік төлемдер бойынша берешегін өтемесе немесе жоғарыда көрсетілген рәсімдердің ешқайсысын орындамаса, тіркеу есебінен шығарудан бас тартылуы мүмкін.
Жеке практикамен айналысатын жеке кәсіпкерлерді тарату
Бұл бөлікке жеке практикамен айналысатын жеке кәсіпкерлер - бұл жеке нотариустар, жеке сот орындаушылары, адвокаттар және кәсіби медиаторлар кіреді. Таратудың бұл түрі жеке кәсіпкер келесі шарттарды бір мезгілде орындаған жағдайда қолданылады (талап қою мерзімі ішінде):
-ҚҚС төлеуші болып табылмайды;
-салықтық тексерулер жоспарына немесе тәуекелдерді бағалау жүйесі қызметінің нәтижелері бойынша таңдамалы салықтық тексерулер тізбесіне енгізілмеген.
-Бұл ретте орналасқан жері бойынша салық органына мынадай құжаттар ұсынылады:
қызметті тоқтату туралы салықтық өтініш;
-белгіленген нысан бойынша қызметтің жекелеген түрлерін жүзеге асыратын салық төлеуші ретінде қызметтің басталғаны немесе тоқтатылғаны туралы хабарлама (егер мұндай есепке алу бар болса);
-тарату салық есептілігі;
-бақылау-кассалық машинаны есептен шығару туралы салықтық өтініш (бар болса).
Құжаттарды алған күннен бастап 10 жұмыс күнінен кешіктірмей камералдық тексеру жүргізіледі, оның нәтижелері бойынша салық органы белгіленген нысан бойынша қорытынды жасайды. Қорытынды салықтық тексеру актісі тапсырылған күннен бастап 5 жұмыс күнінен кешіктірілмей беріледі.
Камералдық тексеру нәтижелері бойынша салық органы бұзушылықтарды анықтаған жағдайда, салық есептілігінде бұзушылықтар анықталған күннен бастап 5 жұмыс күнінен кешіктірмей бұзушылықтарды жою туралы хабарлама жіберіледі.
Жеке кәсіпкер камералдық тексеру нәтижелерімен (қорытындылармен және/немесе бұзушылықтарды жою туралы хабарламалармен) келіспеген жағдайда, салық органы салықтық тексеру жүргізеді, ол мерзімі өткен күннен бастап 10 жұмыс күнінен кешіктірмей басталады. осындай хабарламаны орындаудың және/немесе анықталған бұзушылықтар бойынша келіспеушілік туралы түсініктеме алудың соңғы мерзімі.
Егер ЖК хабарламада көзделген ескертулерді жоймаса, сол сияқты фактілер мен фактілер негізінде осындай хабарламаны орындау мерзімі өткеннен кейін 10 жұмыс күнінен кешіктірмей басталатын салықтық тексеру жүргізіледі. осы аудитті тағайындауға негіз болған ЖК-ге қатысты анықталған мән-жайлар.
Жеке кәсіпкер мына күннен бастап тіркеуден шығарылды деп есептеледі:
-камералдық тексеру нәтижелері бойынша қорытынды жасау – камералдық тексеру нәтижелері бойынша бұзушылықтар және салық берешегі, әлеуметтік төлемдер бойынша берешегі болмаған жағдайда;
-камералдық тексеру нәтижесінде анықталған бұзушылықтарды жою туралы хабарламаны ресімдеу – мұндай бұзушылықтар болған және салық берешегінің, әлеуметтік төлемдер бойынша берешегі болмаған жағдайда;
-салық берешегін, әлеуметтік төлемдер бойынша берешекті өтеу – салық берешегінің және/немесе әлеуметтік төлемдер бойынша берешектің болуы және камералдық бақылау нәтижелері бойынша анықталған бұзушылықтарды жою жағдайы кезінде, толық көлемде.
Жеке кәсіпкерлерді тіркеу есебінен шығару туралы ақпаратты www.kgd.gov.kz сайтынан білуге болады.
Салықтар, әлеуметтік төлемдер және/немесе салықтар және әлеуметтік төлемдер төленбеген және/немесе қорытынды жасалған немесе жасалған бұзушылықтарды жою туралы хабарлама алынған күннен бастап күнтізбелік 10 күннен кешіктірілмей төленген жағдайда – үй аудиті, тіркеуден шығару бас тартылуы мүмкін.
Жеңілдетілген тәртіпте ЖК-ты жою
Жеке кәсiпкердi оңайлатылған тәртiппен тарату, егер дара кәсiпкер құжаттарды тапсыру кезiнде бiр мезгiлде мынадай шарттарды орындаған жағдайда қолданылады:
-ҚҚС бойынша тіркелмеген;
-бірлескен кәсіпорын нысанында жұмыс істемейді;
-қызметтің жекелеген түрлерін жүзеге асырмайды;
-салықтық тексерулер жоспарында немесе тәуекелдерді бағалау жүйесі қызметінің нәтижелері бойынша іріктеп салықтық тексерулер тізбесінде жоқ;
-салық берешегі, әлеуметтік төлемдер бойынша берешегі жоқ;
-тәуекелдерді басқару жүйесі бойынша тәуекелдердің жоғары деңгейіне ие емес (2019 жылғы 1 қаңтардан бастап).
Жеке кәсіпкер оңайлатылған тәртіппен таратылған жағдайда камералдық бақылау жүргізілмейді.
Жеңілдетілген тәртіпте ЖК жоюдың келесі түрлері бар:
-қызметті тоқтату туралы салықтық өтініш негізінде;
-салық есептілігін табыс етуді тоқтата тұруға (ұзартуға, ұзартуға) немесе патент құнын есептеуге салықтық өтініште қамтылған жазбаша келісімнің негізінде.
Бірінші жағдайда (салық өтініші негізінде) дара кәсіпкерді тарату үшін оның орналасқан жері бойынша салық органына мынадай құжаттарды ұсыну қажет:
-қызметті тоқтату туралы салықтық өтініш;
-тарату салық есептілігі;
-бақылау-кассалық машинаны есептен шығару туралы салықтық өтініш (бар болса).
Жеке кәсіпкер барлық қажетті салықтарды, бюджетке төленетін төлемдерді және әлеуметтік төлемдерді төлеген күннен бастап 3 жұмыс күнінен кешіктірмей тіркеу есебінен шығарылды деп есептеледі. Бұл туралы ақпаратты www.kgd.gov.kz сайтынан білуге болады.
Салық өтініші негізінде оңайлатылған тәртіппен тіркеу есебінен шығарудан бас тартылуы мүмкін:
-егер ЖК оңайлатылған тәртіппен ЖК жою қолданылатын критерийлерге сәйкес келмесе;
-дара кәсіпкер қызметін тоқтату туралы салықтық өтініш берген күннен бастап 3 жұмыс күні ішінде белгіленген талаптарға сәйкес барлық қажетті құжаттарды ұсынбаса және таратудың салық есептілігін табыс етпесе;
-өтініш берілген күннен бастап күнтізбелік 13 күннен кешіктірмей салықтарды, бюджетке төленетін төлемдерді, әлеуметтік төлемдерді төлемеген жағдайда.
Жоғарыда сипатталған шарттардан басқа, жеңілдетілген тәртіпте жазбаша келісім негізінде жеке кәсіпкерді келесі жағдайларда таратуға болады:
-патент негізінде арнаулы салық режимін қолданатын және патенттің қолданылу мерзімі аяқталған немесе қызметін тоқтата тұру мерзімі аяқталған күннен бастап 60 күнтізбелік күн ішінде патент құнының кезекті есебін ұсынбаған;
-салық есептілігін табыс ету мерзімі өткен күннен бастап 60 күнтізбелік күн ішінде қызметін тоқтата тұру мерзімі аяқталғаннан кейін салық есептілігін табыс етуді тоқтата тұрған және салық есептілігін табыс етпеген;
-салық органында есепте тұрған бақылау-касса машинасы болмаған жағдайда.
Жеке кәсіпкер барлық салықтарды төлеген күні таратылды деп есептеледі және жоғарыда көрсетілген мерзімдер өткен күннен бастап 3 жұмыс күні ішінде тіркеуден шығарылады. Бұл туралы ақпаратты www.kgd.gov.kz сайтынан білуге болады.
Салық органы ЖК тоқтатылғаннан кейін талап қою мерзімі ішінде бұзушылықтарды анықтаған жағдайда, салықтар, бюджетке төленетін төлемдер және АЖ болған кезеңде жүзеге асырылған қызмет бойынша әлеуметтік төлемдер бойынша салық міндеттемелерін есептеуді ЖК-нің әрекет ету мерзімінде жүзеге асырған жеке тұлға жүргізеді. бұрын ЖК ҚР салық заңнамасына сәйкес оларды төлеу бойынша міндеттемелер туындаған кезде күшіне енген.